Krajowe środki płatnicze

Zagraniczne środki płatnicze

1. znaki pieniężne (banknoty i monety) będące w kraju prawnym środkiem płatniczym (waluta polska),

2. papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, wystawione w walucie polskiej, tj. weksle, czeki (w tym podróżnicze), akredytywy, polecenia wypłat, przekazy

1. waluty obce, tzn. znaki pieniężne (banknoty i monety) będące poza krajem prawnym środkiem płatniczym oraz wymienialne rozrachunkowe jednostki pieniężne stosowane w rozliczeniach międzynarodowych (np. SDR),

2. dewizy, tzn. papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, "stawione w walutach obcych, tj. znaki pieniężne (banknoty i monety), weksle, czeki (w tym podróżnicze), akredytywy, polecenia wypłat, przekazy

Pozycja

Ujęcie w trakcie roku

Zasady wyceny

Krajowe środki pieniężne - gotówka w kasie

W wartości nominalnej

W wartości nominalnej

Krajowe środki pieniężne — środki zgromadzone na rachunkach bankowych

W wartości nominalnej

W wartości nominalnej — przy czym wartość nominalna obejmuje również odsetki dopisane przez bank do stanu rachunków (Ma konto 75-0 lub 85 - od środków funduszu socjalnego)

Weksle obce

W wartości nominalnej, przy czym ewentualne różnice z dyskonta weksli zarachowywane są w momencie ich przyjęcia do przychodów finansowych (Ma konto 75-0)

W wartości nominalnej, przy czym ewentualne różnice z dyskonta weksli zarachowywane są w momencie ich przyjęcia do przychodów finansowych (Ma konto 75-0)

Waluty obce w kasie walutowej oraz na rachunku walutowym

Według kursu faktycznie zastosowanego zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt I i 2 uor. W przypadku otrzymania na rachunek walutowy zapłaty w walucie obcej - średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania środków, Rozchód z zastosowaniem jednej z metod FIFO, LIFO lub kosztu średniego ważonego - art. 35 ust. 8 uor

Art. 30 ust. I przy zastosowaniu kursu średniego ustalonego na ten dzień dla poszczególnych walut obcych przez NBP. Wyjątek stanowi gotówka w jednostkach prowadzących kupno i sprzedaż walut obcych. Jej stan wycenia się po kursie, po którym nastąpił jej zakup, jednak w wysokości nie wyższej od kursu średniego ustalonego na ten dzień dla danej waluty obcej przez NBP

Kredyty w walucie polskiej

W wysokości zadłużenia, według wartości nominalnej

W wysokości zadłużenia, według wartości nominalnej, tj. z uwzględnieniem naliczonych odsetek (w korespondencji z kontem 75-0)

Kredyty wyrażone w walutach obcych

W wysokości zadłużenia, w wartości nominalnej walut obcych, przeliczonych na walutę polską według zasad określonych w art. 30 ust. 2 uor

Zadłużenie na dzień bilansowy wycenia się - zgodnie z art. 30 ust. I - po kursie średnim NBP, ustalonym na ten dzień dla poszczególnych walut obcych

Krótkoterminowe aktywa finansowe

Cena nabycia lub zakupu, jeśli koszty transakcyjne nie są istotne

Art. 28 ust. I pkt 5:

a) według ceny nabycia (lub ceny zakupu — jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne). Ich wartość ewidencyjna nie może być na dzień bilansowy wyższa od ich wartości rynkowej lub b) według ceny (wartości) rynkowej. Różnice spowodowane wzrostem lub spadkiem wartości w stosunku do wartości według cen nabycia (zakupu) zaliczane są odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych, albo

c) według określonej w inny sposób wartości godziwej - w przypadku gdy dla danych krótkoterminoych składników majątku nie istnieje aktywny rynek, dla tych aktywów, dla których można wznaczyć termin wymagalności — skorygowana cena nabycia

Nabyte własne udziały lub akcje

Cena nabycia lub zakupu. W przypadku nabycia ich w drodze egzekucji ceną nabycia jest cena ustalona w postępowaniu egzekucyjnym, powiększona o koszty tego postępowania niezwrócone spółce. Przy nieodpłatnym nabyciu wartość udziałów lub akcji własnych ustalana jest w cenie nabycia obejmującej wszystkie poniesione przez spółkę koszty

Art. 28 ust. I pkt 9a — w cenie nabycia ustalonej na dzień nabycia

Po stronie Wn

Po stronie Ma

• Wpływy gotówki do kasy w wartości nominalnej, w tym nadwyżki kasowe ujawnione w trakcie spisu z natury,

• dodatnie różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej (ustalane i rozliczane z uwzględnieniem art. 30 i 35 ustawy)

• Rozchody gotówki z kasy w wartości nominalnej, w tym stwierdzone niedobory kasowe,

• ujemne różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej (ustalane i rozliczane z uwzględnieniem art. 30 i 35 ustawy)

Konto 10 może wykazywać wyłącznie saldo debetowe (Wn). Jego wysokość odzwierciedla stan gotówki w kasie jednostki na dany dzień. Stan gotówki podlegający wykazaniu w rocznym sprawozdaniu finansowym jednostki powinien być potwierdzony spisem z natury (art. 26 ust. I pkt 1 ustawy).

Lp.

Treść operacji gospodarczej

Ma

1.

Przyjęcie do kasy gotówki (waluty polskiej lub waluty obcej) pobranej z rachunku bankowego (bieżącego lub walutowe o)

13

2.

Wpłaty (gotówkowe lub czekami):

• dokonane przez odbiorców za nabyte produkty, towary, materia , środki trwałe itd.,

20, 24, 7

• gotówka z utargów,

70-0, 73-0

• dokonane przez pracowników z tytułu rozliczenia zaliczek pobranych na pokrycie kosztów podróży służbowych, na zakupy realizowane na potrzeby jednostki, dokonanie innych opłat itd.,

73-0, 234

• spłaty innych należności, przykładowo z tytułu niedoborów

23, 24-9

3.

Ujawnione nadwyżki w stanie gotówki — kwota nadwyżki potwierdzona stosownym dokumentem wymagająca wyjaśnienia i rozliczenia.

Operacje związane z rozliczeniem nadwyżki: - uznanie jej za pozorną, tj. spowodowaną błędnym ustaleniem salda w raporcie kasowym: Wn konto 24, Ma konto 10.

Operacje związane z rozliczeniem nadwyżki: - uznanie jej za bezsporną : Wn konto 24, Ma konto 76-0

24

4.

Wpłaty zadeklarowanych wkładów pieniężnych na kapitał własny

24, 80

5.

Dodatnie różnice kursowe z wyceny bilansowej walut obcych w kasie walutowej (kurs średni NBP waluty na dzień bilansowy jest wyższy od kursu waluty z dnia ujęcia jej na koncie 10).

Uwaga: Wycena nie dotyczy walut obcych w kantorach

75-0