Koszty związane z zakupem klimatyzacji do biura. Poznaj sposoby ewidencji

17.04.2023AKTUALNE

Koszty związane z zakupem klimatyzacji do biura. Poznaj sposoby ewidencji

Zakup klimatyzacji można rozliczyć na kilka sposobów. Może ona stanowić ulepszenie środka trwałego, jakim jest budynek, bądź samodzielny środek trwały.

W przypadku gdy środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększamy o sumę wydatków poniesionych na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10.000 zł.

Podatnicy, którzy dokonali lub dokonają nakładów o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł na ulepszenie środka trwałego, wydatki na takie ulepszenie mają prawo zaliczać bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Urządzenia klimatyzacyjne można amortyzować na ogólnych zasadach. Stawka roczna według wykazu stanowiącego załącznik do ustawy wynosi 10%. Niestety, w przypadku klimatyzatora, który składa się z części wewnętrznej (umieszczonej w pomieszczeniu) oraz znajdującej się na zewnątrz budynku, nadal nie ma jasnego stanowiska organów podatkowych przemawiającego za uznaniem urządzenia za odrębny środek trwały lub ulepszenie. Zasadniczą różnicą w sposobie kwalifikowania jest bowiem stawka amortyzacyjna. Urządzenie klimatyzacyjne, które spełnia kryteria odrębnego środka trwałego, możesz zakwalifikować według KŚT do grupy rodzajowej 653 „Urządzenia klimatyzacyjne”. Właściwa stawka amortyzacyjna dla tej grupy wynosi wówczas 10%.

W sytuacji gdy montowana klimatyzacja nie stanowi instalacji wbudowanej na stałe w konstrukcję budynku będącego środkiem trwałym, nie zwiększa jego wartości początkowej. Jeśli jednostka zamierza nabytą klimatyzację użytkować przez okres dłuższy niż 12 miesięcy, to spełnia ona kryteria uznania jej za środek trwały (art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości). W takim przypadku zakup środka trwałego ujmujesz w księgach rachunkowych za-pisem:

  • Wn 010 „Środki trwałe” – wartość netto

  • Wn 221 „VAT naliczony” – kwota VAT

  • Ma 200 „Rozrachunki z dostawcami” – wartość brutto.

W zależności od wartości takiego środka trwałego i zapisów w polityce rachunkowości, możesz go amortyzować w czasie lub jednorazowo. Natomiast w przypadku gdy klimatyzator ma niską wartość, możesz przyjąć uproszczenie (art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości) i zaliczyć w koszty w momencie zakupu.

Natomiast w przypadku gdy system klimatyzacyjny zostanie wbudowany w konstrukcję budynku, nakłady poniesione na jego zakup i montaż będą zwiększać wartość początkową tego budynku jako tzw. ulepszenie.

Ustawa o rachunkowości w art. 31 ust. 1, podobnie jak przepisy podatkowe, przewiduje możliwość zwiększenia wartości początkowej środka trwałego o koszty ulepszenia. Nakłady ponoszone na ulepszenie istniejącego w ewidencji środka trwałego ewidencjonujesz na koncie 080 „Środki trwałe w budowie”. Dopiero po zakończeniu ulepszenia poniesione nakłady należy przeksięgować na konto „Środki trwałe” zapisem:

  • Wn 010 „Środki trwałe”

  • Ma 080 „Środki trwałe w budowie”

Więcej informacji na ten temat znajdziesz tu >>


Słowa kluczowe:
klimatyzacja

Porady ekspertów

Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.

+30

Katarzyna Brzozowska

Prawnik, redaktor publikacji z zakresu prawa podatkowego, rachunkowości oraz analizy finansowej. Posiada 20-letnie doświadczenie w prowadzeniu publikacji i portali, których celem jest dostarczanie bieżących informacji o zmianach w prawie oraz interpretacja zawiłych przepisów z zakresu rachunkowości i podatków.

dr Katarzyna Trzpioła

Doktor Nauk Ekonomicznych w zakresie Nauk o Zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej.

Barbara Dąbrowska

Absolwentka studiów MBA, Dyrektor ds. Finansów i Compliance w firmie consultingowej, Manager Działu Księgowości w międzynarodowej firmie leasingowej, trener – wykładowca Centrum Szkoleniowe FRR Sp. z o.o.