Udzielenie pożyczki przez wspólnika spółce z o.o.

Odpowiedź: Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają między innymi odpłatne świadczenie usług (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Polski ustawodawca – w przeciwieństwie do ustawodawcy unijnego – nie wskazał, że usługi muszą być świadczone przez podatnika działającego w takim charakterze (zob. art. 2 ust. 1 lit. c Dyrektywy 2006/112/WE). Tym niemniej nie ulega wątpliwości, że tylko odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju dokonywane przez podatników działających w takim charakterze podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

W przedstawionym stanie faktycznym wspólnik udzielił pożyczki „prywatnie”, a więc w związku z udzieleniem pożyczki nie działał w charakterze podatnika. Udzielenie przedmiotowej pożyczki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako świadczenie usługi udzielenia pożyczki. Wspólnik nie ma zatem obowiązku zapłaty podatku VAT od udzielonej spółce pożyczki.

Na marginesie dodać należy, że obowiązek zapłaty podatku VAT nie wystąpiłby również, gdyby wspólnik udzielił pożyczki działając w charakterze podatnika. Świadczona przez niego w takim przypadku usługa pożyczki stanowiłaby co prawda w takim przypadku czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz byłaby to czynność zwolniona od podatku VAT (na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 39 ustawy o VAT).